Avantajele în natură – ce sunt și cum se impozitează

Autor: Sorina Priceputu and Alves Lucas

Din ce în ce mai multe companii oferă angajaților, pe lângă salariul lunar, o serie de facilități: abonamente la săli de sport, anumite gratuități, vacanțe plătite, abonamente telefonice. Extinderea pachetului salarial oferit de angajatori ridică și câteva întrebări legate de ce înseamnă, mai exact avantajele în natură și în ce măsură sunt sau nu impozabile.  La astfel de întrebări ne propunem să răspundem în rândurile următoare. 

Ce sunt avantajele în natură 

În cadrul anumitor companii, angajații pot primi, pe lângă suma de bani aferentă salariului, bunuri sau servicii suportate de angajator și pe care angajatul le poate folosi oricând, pentru îndeplinirea nevoilor sale personale. Conform legii, aceste beneficii sunt considerate avantaje și pot fi atât în bani, cât și în natură. Avantajele în bani pot fi sumele oferite angajatului pentru distracţii sau recreere, pentru procurarea de bunuri şi servicii și pot fi considerate echivalentul în bani a avantajelor în natură.

Conform articolului 76 din Codul Fiscal, atunci când vorbim despre avantaje în natură, ne referim la anumite facilități precum:

• cazare, hrană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum și alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un preț mai mic decât cel al pieței;
• utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau închiriat de la o terță persoană, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanța dus-întors de la domiciliu sau reședință la locul de muncă/locul desfășurării activității;
• abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;
• permise de călătorie pentru orice mijloc de transport, folosite în scop personal;
• abonamente la servicii medicale și prime de asigurare;
• bilete de valoare sub forma tichetelor cadou;
• tichete de masă;
• vouchere de vacanță;
• tichete de creșă; 
• tichete culturale;
• indemnizația de hrană și indemnizația de vacanță, acordate potrivit legii.

Lista avantajelor în natură nu se limitează aici. Beneficiile oferite angajaților devin din ce în ce mai variate, atat în ceea ce privește natura lor, cât și în privința bugetelor. Alte exemple de avantaje pot fi: 

• masa de prânz asigurată de companie;
• cursuri, programe de training și certificări profesionale;
• healthy fruit-bar, mici gustări, deserturi, apă, suc, cafea oferite angajaților de către firmă;
• abonamente la sălile de sport; 
• cărți și alte bunuri care pot fi folosite în scop personal și profesional. 

Ce NU reprezintă avantaj în natură

Conform CAPITOLUL III din Codul Fiscal, Venituri din salarii și asimilate salariilor, nu sunt considerate avantaje:

• contravaloarea abonamentelor pentru mijloacele de transport în comun pentru angajații a căror activitate presupune deplasarea frecventă în interiorul localității;
• costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor efectuate, precum și utilizarea autoturismului de serviciu pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu;
• reducerile de prețuri practicate în scopul vânzării, de care pot beneficia clienții persoane fizice;
• primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civilă profesională pentru administratori/directori, încheiate și suportate de societatea pentru care desfășoară activitatea, potrivit prevederilor Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
• diferențele de tarif la cazare în locațiile reprezentând amenajări recreative și sportive din dotarea instituțiilor publice de care beneficiază personalul propriu, conform legii;
• cazarea gratuită în centrele de refacere a capacității de muncă/cabanele militare pentru personalul armatei, potrivit legii.

Care sunt industriile în care se oferă cele mai multe avantaje salariaților

Cu siguranță, orice angajat este fericit să primească, pe lângă salariu, și alte beneficii. În topul celor mai „râvnite” avantaje rămân, probabil, cele îmbunătățesc calitatea timpului liber sau susțin dezvoltarea personală: tichete de vacanță, excursii plătite de firmă, abonamente la sălile de sport, abonamente medicale, tichete de masă etc. Deși nu toate companiile oferă astfel de avantaje, conform statisticilor, există câteva industrii recunoscute pentru faptul că sunt destul de darnice la capitolul avantaje oferite salariaților. Dintre acestea amintim: IT&C, telecomunicații, consultanță, retail, instituții financiare, bănci, industria farmaceutică, servicii BPO. 

👉 Dacă îți dorești un job în unul dintre aceste domenii, intră pe olx.ro și descoperă cele mai noi anunțuri. 

👉 Ofertele noastre acoperă peste 20 de industrii și categorii: IT, Media, Marketing, PR, Call Center. Ai totul de la A la Z. Descoperă toate ofertele AICI. 

De asemenea, este important de menționat că, indiferent de valoarea echivalentului în bani a avantajelor în natură, angajatorul nu poate oferi angajatului un salariu mai mic decât cel minim pe economie. Astfel, chiar și atunci când echivalentul în bani al beneficiilor este unul considerabil, trebuie respectat art.165 din Codul Muncii, care spune că „pentru salariații cărora angajatorul, conform contractului colectiv sau individual de muncă, le asigură hrană, cazare sau alte facilități, suma în bani cuvenită pentru munca prestată nu poate fi mai mică decât salariul minim brut pe țară prevăzut de lege”.

Cum se impozitează avantajele în natură 

Conform art. 25 din Codul Fiscal, cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile. Intrând în categoria cheltuielilor asimilate salariilor, avantajele în natură se supun acelorași reguli de impozitare precum drepturile salariale. 

Astfel, pentru avantajele în natură, se plătesc contribuții sociale și impozit. Excepție fac beneficiile menționate ca nefiind avantaje, în Capitolul III din Codul Fiscal, plus cele amintite în art. 76, alin. (4) din Codul Fiscal. Dintre acestea, amintim următoarele: 

• veniturile reprezentând cadouri în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaților, cât și cele oferite pentru copiii minori ai acestora;
• contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora, acordată de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane;
• primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât, la nivelul anului, să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 de euro;

Dincolo de informațiile de natură legală, avantajele în natură pot fi considerate modalități prin care angajatorii își motivează salariații. Astfel de beneficii extrasalariale sunt atractive și pot îmbunătăți calitatea vieții oricărui angajat.  

👉 Dacă ești în căutarea unui loc de muncă, OLX te ajută să îl găsești pe cel potrivit pentru tine. Descoperă aici sute de joburi la care poți aplica simplu și rapid, astfel încât din candidat, să devii proaspăt angajat.

Sursa foto: Shutterstock

Autor: Sorina Priceputu and Alves Lucas
29 July 2020